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UNIDAD II ELEMENTOS DEL CICLO FINANCIERO A CORTO PLAZO
2.1 CONCEPTO E IMPORTANCIA
El ciclo financiero a corto plazo es el tiempo promedio que transcurre entre la adquisición de materiales y servicios, su transformación, su venta y finalmente su recuperación en efectivo.
Hendriksen lo define como el tiempo que lleva convertir el efectivo en producto de la empresa y entonces volver a convertir el producto en efectivo, que puede ser diferente en una empresa comercial e industrial.
2.2 ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN
Activo circulante
Pasivo Circulante
2.2.1 ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO: Es un recurso controlado por una identidad, identificado , cuantificado en términos monetarios del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha empresa. (NIF A-5)
La clasificación del activo se hace de acuerdo con el grado de disponibilidad que tiene cada uno de ellos para convertir su valor en dinero.
El Activo Circulante contiene a los recursos productores de ingresos de las entidades, por lo cual poseen, mayor grado de disponibilidad, ya que en el corto plazo (período no mayor de un año) convierten su valor en dinero.
El marco normativo que la CINIF contempla para las partidas de Activo circulante se entra en las normas:
C-1 Efectivo
C-2 Instrumentos Financieros
C-3 Cuentas por cobrar
C-4 Inventarios
C-5 Pagos anticipados
Activo no circulante: concentra el resto de los recursos de una entidad, es decir, aquellos que prestan menor grado de disponibilidad (convertibilidad de su valor en dinero, en un plazo superior a un año).
2.2.2 PASIVO A CORTO PLAZO
PASIVO: Es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.
La clasificación del pasivo se realiza de acuerdo con el grado de exigibilidad de las deudas de la entidad.
El pasivo a corto plazo, que es la categoría que recibe también el nombre de Pasivo circulante o flotante, concentra aquellas deudas con mayor grado de exigibilidad, es decir, las de vencimiento menor a un año.
El marco normativo que marca la CINIF es:
C-9 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos.
2.3 CUENTAS QUE INTEGRAN EL ACTIVO CIRCULANTE
Considerando su grado de disponibilidad, tenemos:
Caja
Bancos
Inversiones
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores Diversos
Almacén
Pagos anticipados a corto plazo (rentas, intereses, propaganda, papelería y útiles, primas de seguros, est.)
IVA acreditable
2.4 CUENTAS QUE INTEGRAN EN PASIVO A CORTO PLAZO
Como ejemplo de las obligaciones tenemos:
Proveedores
Préstamos a corto plazo
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Dividendos por pagar
Impuestos y cuotas por pagar
ISR por pagar
PTU por pagar
IVA retenido por pagar
Cobros anticipados (intereses y rentas a corto plazo)
2.5. Capital de trabajo
Desde el punto de vista financiero de denomina como “activo circulante neto” o como “capital de trabajo” al excedente del activo circulante menos el pasivo a corto plazo y que muestra además lo siguiente:
Por ejemplo:
Activo circulante $ 200,000.00
Pasivo a corto plazo 40,000.00
Capital de trabajo 160,000.00
Es decir que la empresa tendría una buena situación financiera, es decir tendría capacidad de pago, ya que el activo guarda una relación de 5 a 1 con relación al pasivo; en este caso se dice que dicha empresa cuenta con $5.00 de activo circulante o a corto plazo para pagar $1.00 de pasivo circulante o a corto plazo.
2.5.1 CAPITAL DE TRABAJO NETO
Es representado por el activo circulante de la empresa
Se refiere a la disponibilidad de fondos suficientes para satisfacer los compromisos financieros de una entidad a su vencimiento. Lo anterior está asociado a la facilidad con que un activo es convertible en efectivo para una entidad, independientemente si es factible disponerlo en el mercado. Sirve al usuario para medir la adecuación de la recursos de la entidad para satisfacer sus compromisos de efectivo en el corto plazo.
AC
PC
En donde:
PL = Prueba de liquidez
AC = Activo circulante
PC = Pasivo circulante a corto plazo
Se refiera al exceso de activos sobre pasivos y, por tanto, a la suficiencia del capital contable de la entidad. Sirve al usuario para examinar la estructura de capital contable de la entidad en términos de la mezcla de sus recursos financieros y la habilidad de la entidad para satisfacer sus compromisos a largo plazo y sus obligaciones de inversión.
Endeudamiento
PT
AT
En donde:
DaAT = Deuda a Activos Totales
PT = Pasivos Totales
AT = Activos Totales
Ejercicios:
Con los datos de la empresa, determina el capital de trabajo neto, bruto, la liquidez y solvencia.
La empresa, La Luz, S.A. de C.V. presenta al 30 de julio del 2009, los siguientes saldos:
Determinar:
La empresa Tepepan, S.A. de C.V. presenta los siguientes saldos al 30 de julio del 2009.
Determinar:
La empresa Casa Blanca, S.A. de C.V. presenta los siguientes saldos al 30 de julio del 2009.
Determinar:
La empresa Casa María, S.A. de C.V. presenta los siguientes saldos al 30 de julio del 2009.
Determinar:
2.1 CONCEPTO E IMPORTANCIA
El ciclo financiero a corto plazo es el tiempo promedio que transcurre entre la adquisición de materiales y servicios, su transformación, su venta y finalmente su recuperación en efectivo.
Hendriksen lo define como el tiempo que lleva convertir el efectivo en producto de la empresa y entonces volver a convertir el producto en efectivo, que puede ser diferente en una empresa comercial e industrial.
|
Cuentas por cobrar
|
|
Compras
|
|
Efectivo
|
|
Producción
|
2.2 ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN
Activo circulante
Pasivo Circulante
2.2.1 ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO: Es un recurso controlado por una identidad, identificado , cuantificado en términos monetarios del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha empresa. (NIF A-5)
La clasificación del activo se hace de acuerdo con el grado de disponibilidad que tiene cada uno de ellos para convertir su valor en dinero.
El Activo Circulante contiene a los recursos productores de ingresos de las entidades, por lo cual poseen, mayor grado de disponibilidad, ya que en el corto plazo (período no mayor de un año) convierten su valor en dinero.
El marco normativo que la CINIF contempla para las partidas de Activo circulante se entra en las normas:
C-1 Efectivo
C-2 Instrumentos Financieros
C-3 Cuentas por cobrar
C-4 Inventarios
C-5 Pagos anticipados
Activo no circulante: concentra el resto de los recursos de una entidad, es decir, aquellos que prestan menor grado de disponibilidad (convertibilidad de su valor en dinero, en un plazo superior a un año).
2.2.2 PASIVO A CORTO PLAZO
PASIVO: Es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.
La clasificación del pasivo se realiza de acuerdo con el grado de exigibilidad de las deudas de la entidad.
El pasivo a corto plazo, que es la categoría que recibe también el nombre de Pasivo circulante o flotante, concentra aquellas deudas con mayor grado de exigibilidad, es decir, las de vencimiento menor a un año.
El marco normativo que marca la CINIF es:
C-9 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos.
2.3 CUENTAS QUE INTEGRAN EL ACTIVO CIRCULANTE
Considerando su grado de disponibilidad, tenemos:
Caja
Bancos
Inversiones
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores Diversos
Almacén
Pagos anticipados a corto plazo (rentas, intereses, propaganda, papelería y útiles, primas de seguros, est.)
IVA acreditable
2.4 CUENTAS QUE INTEGRAN EN PASIVO A CORTO PLAZO
Como ejemplo de las obligaciones tenemos:
Proveedores
Préstamos a corto plazo
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Dividendos por pagar
Impuestos y cuotas por pagar
ISR por pagar
PTU por pagar
IVA retenido por pagar
Cobros anticipados (intereses y rentas a corto plazo)
2.5. Capital de trabajo
Desde el punto de vista financiero de denomina como “activo circulante neto” o como “capital de trabajo” al excedente del activo circulante menos el pasivo a corto plazo y que muestra además lo siguiente:
- Indica estabilidad financiera o margen de protección para los acreedores cuento este es positivo.
- Asegura en alto grado el mantenimiento del crédito de la empresa y proveer lo necesario para emergencias.
- Permite tener los inventarios aun nivel suficiente para satisfacer la demanda de nuestros clientes.
- Paga oportunamente todas las obligaciones y aprovecha las ventajas de los descuentos por pronto pago.
- El capital de trabajo adecuado también capacita a un negocio para soportar hechos depresivos (devaluaciones, incendios, terremotos)
Por ejemplo:
Activo circulante $ 200,000.00
Pasivo a corto plazo 40,000.00
Capital de trabajo 160,000.00
Es decir que la empresa tendría una buena situación financiera, es decir tendría capacidad de pago, ya que el activo guarda una relación de 5 a 1 con relación al pasivo; en este caso se dice que dicha empresa cuenta con $5.00 de activo circulante o a corto plazo para pagar $1.00 de pasivo circulante o a corto plazo.
2.5.1 CAPITAL DE TRABAJO NETO
- CAPITAL DE TRABAJO BRUTO
Es representado por el activo circulante de la empresa
- LIQUIDEZ
Se refiere a la disponibilidad de fondos suficientes para satisfacer los compromisos financieros de una entidad a su vencimiento. Lo anterior está asociado a la facilidad con que un activo es convertible en efectivo para una entidad, independientemente si es factible disponerlo en el mercado. Sirve al usuario para medir la adecuación de la recursos de la entidad para satisfacer sus compromisos de efectivo en el corto plazo.
|
PL =
|
PC
En donde:
PL = Prueba de liquidez
AC = Activo circulante
PC = Pasivo circulante a corto plazo
- SOLVENCIA (ESTABILIDAD FINANCIERA)
Se refiera al exceso de activos sobre pasivos y, por tanto, a la suficiencia del capital contable de la entidad. Sirve al usuario para examinar la estructura de capital contable de la entidad en términos de la mezcla de sus recursos financieros y la habilidad de la entidad para satisfacer sus compromisos a largo plazo y sus obligaciones de inversión.
Endeudamiento
|
DaAT =
|
AT
En donde:
DaAT = Deuda a Activos Totales
PT = Pasivos Totales
AT = Activos Totales
Ejercicios:
Con los datos de la empresa, determina el capital de trabajo neto, bruto, la liquidez y solvencia.
| Caja |
2 00,000.00 |
| Bancos |
800,000.00 |
| Activo circulante |
4,000.000.00 |
| Activo total | 10,000,000.00 |
| Pasivo a corto plazo | 2,000,000.00 |
| Pasivo total | 4,000,000.00 |
| Capital contable | 6,000,000.00 |
La empresa, La Luz, S.A. de C.V. presenta al 30 de julio del 2009, los siguientes saldos:
| Capital social | 26,000.00 | Eq. De transporte | 30,000.00 |
| Util. De ejerc. Ant. | 7,975.00 | Mobiliario y equipo | 35,000.00 |
| Caja | 2,500.00 | Gastos de instalación | 3,000.00 |
| Proveedores | 40,000.00 | Gastos de organización | 1,300.00 |
| Bancos | 17,500.00 | Dep. acum.. de eq. De transporte | 3,000.00 |
| Doc. Por pagar | 9,000.00 | Amort. De gastos de instalación | 1,000.00 |
| Almacen | 20,000.00 | Amort. De gastos de organización | 300.00 |
| IVA por pagar | 1,000.00 | Doc. Descontados | 1,000.00 |
| clientes | 1,400.00 | Doc. Por pagar a largo plazo | 20,000.00 |
| Rentas cob. Por ant. A corto plazo | 1,200.00 | Seg. Pag. Por ant. A corto plazo | 1,125.00 |
| Est. De ctas. Incob. | 500.00 | Intereses por cobrar | 200.00 |
| Doc. Por cobrar | 6,000.00 | ||
Determinar:
- Capital de trabajo bruto
- Capital de trabajo neto
- Liquidez
- Solvencia
La empresa Tepepan, S.A. de C.V. presenta los siguientes saldos al 30 de julio del 2009.
| Caja | 800.00 | Doc. Por pagar | 6,000.00 |
| Bancos | 8,000.00 | Terrenos | 4,000.00 |
| Ant. A proveedores | 700.00 | Mobiliario y equipo | 5,000.00 |
| Intereses por cobrar | 6,000.00 | Edificios | 2,000.00 |
| Clientes a plazos | 900.00 | Capital social | 7,000.00 |
| Almacén | 6,000.00 | Utilidades por aplicar | 3,500.00 |
| Clientes | 1,500.00 | Reserva Legal | 5,000.00 |
| Clientes del extranjero | 2,000.00 | Reserva del ejercicio | 500.00 |
| Ant. A clientes | 6,000.00 | ||
| Impuestos por pagar | 900.00 | ||
| Proveedores | 4,000.00 | ||
| Int. Por pagar | 500.00 | ||
| Dividendos por pagar | 1,500.00 |
Determinar:
- Capital de trabajo bruto
- Capital de trabajo neto
- Liquidez
- Solvencia
La empresa Casa Blanca, S.A. de C.V. presenta los siguientes saldos al 30 de julio del 2009.
| Acreedores diversos | 1,000.00 | Capital | 22,500.00 |
| Almacen | 5,000.00 | Gastos de organización | 500.00 |
| Rentas cob. por ant. | 200.00 | Eq. De transporte | 4,000.00 |
| Deudores | 300.00 | Edificios | 12,000.00 |
| Proveedores | 1,100.00 | Mob. Y equipo | 2,000.00 |
| Ddoc. Por cobrar | 2,000.00 | ||
| Clientes | 2,700.00 | ||
| Doc. Por pagar | 900.00 | ||
| Caja | 500.00 | ||
| Doc. Por pagar a L/P | 800.00 | ||
| Rentas pag. Por ant. | 500.00 | ||
| Acreedores Hipotecario | 4,000.00 | ||
| Gastos de instalación | 1,000.00 |
Determinar:
- Capital de trabajo bruto
- Capital de trabajo neto
- Liquidez
- Solvencia
La empresa Casa María, S.A. de C.V. presenta los siguientes saldos al 30 de julio del 2009.
| Bancos | 7,380.00 | Gastos sobre compras | 2,450.00 |
| Clientes | 6,450.00 | Terrenos | 11,500.00 |
| Inversiones y valores | 3,000.00 | Proveedores | 12,370.00 |
| Deudores diversos | 5,260.00 | Ant. A clientes | 9,600.00 |
| Ant. A proveedores | 8,940.00 | Rentas por pagar | 6,740.00 |
| Almacén | 10,720.00 | Impuestos por pagar | 2,000.00 |
| Pagos anticipados | 4,000.00 | Acreedores | 1,860.00 |
| IVA acreditable | 2,480.00 | Doc. Por pagar a L/P | 10,000.00 |
| Mob. Y eq. De oficina | 7,900.00 | ISR por pagar | 9,800.00 |
| Eq. De transporte | 9,963.00 | Depósitos en garantía | 1,520.00 |
| Maq. Y eq. Arrendam. Financiero | 5,347.00 | Capital social | 13,070.00 |
| Gastos de amortización | 3,200.00 | Utilidad de ejerc. Ant. | 15,000.00 |
| Inmuebles | 10,600.00 | Reserva legal | 10,350.00 |
| Reserva de ejerc. Ant. | 6,880.00 |
Determinar:
- Capital de trabajo bruto
- Capital de trabajo neto
- Liquidez
- Solvencia
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